承兑汇票贴现是什么意思（收到银行承兑汇票后处理方式有哪些，如何做账务处理？）

收到银行承兑汇票后处理方式有哪些，如何做账务处理？新手必读，银行承兑汇票是指由出票银行签发而开出的承兑汇票，保证在银行承兑汇票约定的日期和金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

收到银行承兑汇票后处理方式有哪些，如何做账务处理

在日常的购销业务活动中，购买方以银行承兑汇票（目前以电子银行承兑汇票居多）来支付货款是一种普遍的现象。销售方收到票据后，有这么几种处理方式：

1. 持有至票据到期日。如果企业流动资金充足，没有应收账款考核的压力，可以考虑持有至票据到期时承兑。

2. 背书转让给下一手。一个企业有销售业务必然也有采购，可以和供应商协商，在相应的账期内背书转让给下一手。这个背书类似于击鼓传花的游戏，一手接着一手地传下去。这里需要注意一个问题，如果银行承兑汇票是销售方申请其开户银行开立的，可以要求分散开票的金额，比如一张100万的票据，可以分开两张50万的来开，这样便于销售方在收到票据后可以根据不同供应商的应付款额情况转让下去。

3. 贴现

3.1 由销售方承担贴现利息

如果销售方有控制应收账款包括逾期应收账款的KPI，或流动资金比较短缺，就需要考虑贴现。所谓银行承兑汇票贴现，是指持票人在汇票到期日前，将票据转让给银行的行为。办理完贴现手续后，银行根据票面金额扣除贴现利息，将剩余资金支付给持票人。在贴现的时候，需要注意：能月初就不要月中，能月中就不要月末。主要是月末申请贴现的时候，贴现率会相对高些；也可能承兑银行的贴现额度用完了无法在本月内完成贴现。

3.2 由购买方承担贴现利息

除了由持票方承担贴息，也可以由背书人来承担利息。这里面的原因无外乎有两个方面：

一是持票人（销售方）在价值链上表现的比较强势，握有更多得话语权，在收款方面也表现得比较强硬。收款要现款，不接受包括银行承兑汇票的票据。如果买方以银行承兑汇票来支付货款，就要买方自己承兑贴息。二是可能销售方收到的银行承兑汇票在其开户银行的贴现额度不足，无法及时完成贴现，只能求销售方接受票据，由销售方来完成贴现，但约定好贴现利息由客户承兑。

例如：A公司于2023年3月1日销售产品100万元给B公司，约定2023年6月30日付款。由于该客户资金周转困难，于6月27日背书转让一张票面为80万，于2023年12月30日到期的银行承兑汇票给A公司，双方约定贴息由B承担。A于2023年6月30日在其开户银行完成贴现，贴息15,000元，收到款额785,000元。B公司另外支付215,000元，A公司结清与B客户的欠款。

收到银行承兑汇票后处理方式有哪些，如何做账务处理

A公司在票据贴现时候的账务处理：

第一种：

借：银行存款785,000, 财务费用15,000；贷：应收票据800,000

第二种：

借：银行存款785,000, 其他应收款-B公司15,000；贷：应收票据800,000

A公司收到215,000元时的账务处理：

第一种：

借：银行存款215,000； 贷：应收票据 200,000，其他业务收入15,000

第二种：

借：银行存款215,000；贷：应收票据200,000，其他应收款15,000

第一种方式对于A公司还需要缴纳增值税，可以和B公司协商由B公司承担增值税，如果B公司不愿承担，这部分增值税就是A公司的成本。此外，A公司还需要承担对应的附加税（城建税，教育费附加，地方教育费附加）。但问题是按什么子目来缴纳增值税？按13%，还是按照服务类的6%？是开增票还是开普票？

银行对于贴现业务，给企业只是开立普通发票。这样来看，A公司也只能开立普通发票给B公司。但是，由客户承担票据贴现息的业务只是A公司经营业务中偶然而为之的，没有“票据贴现息”这个经营范围。

第二种方式就比较简单，A公司支付的贴息只是代B公司支付而已，有双方协商同意的资料作为附件，想必和主管税局也能够解释得清楚。

如果站在B公司的角度，不管A公司如何做账务处理，B公司都希望取得发票。如果不能取得发票，A公司只能把贴现扣款的相关凭证的复印件给B公司，B公司作为财务费用列支，但可能会被税局认为没有合规的票据，贴现扣款单据上贴现申请人是A，而不是B, 不允许B在所得税前扣除。

收到银行承兑汇票后处理方式有哪些，如何做账务处理

B公司背书银行承兑汇票时候的账务处理：

借：应付账款800,000，贷：应收票据800,000

B公司支付215,000元时的账务处理：

借：应付账款200,000，财务费用15,000； 贷：银行存款215,000

除了要关注银行承兑汇票贴现业务外，还需要关注：

1. 银行承兑汇票持有至月末，如何在资产负债表上列示？

由于银行承兑汇票在背书、贴现时能否终止确认的考虑不同，故不能简单地将票据整体全部归入应收款项融资。要区分两类情况：（1）大型商业银行出具的银行承兑汇票（满足终止确认条件）；（2）中小商业银行出具的银行承兑汇票和商业承兑汇票（不满足终止确认条件）。只有第一种情况才能列入应收款项融资。

2.需要考虑银行承兑汇票的风险。

对于银行承兑汇票，不少人存在一个误区，认为有银行做承兑保证，就没有什么信用风险，这个观点其实是错误的。信用等级较高的银行与信用等级不高的银行，其签发的银行承兑汇票的违约风险也是存在不同的结果。如果要收银行承兑汇票，要尽量多收大银行开立的银行承兑汇票，少收或不收小银行或知名度不高的银行的承兑汇票。对承兑银行情况不清楚的话，可以和本企业的开户银行询问了解。在实务中，很多公司不太重视对应收票据减值的考虑，对于有风险的银行承兑汇票，还是应按照企业会计准则来计提信用减值准备。

3.银行承兑汇票保证金如何在现金流量表上列示？

站在出票人的角度，出票人申请开户银行开立银行承兑汇票，是需要存一定比例的现金在开户银行作为保证金的，可谓天下没有免费的午餐。在票据到期日前处于冻结状态，不能随时支取用于满足支付用途。不能在现金流量表中作为“现金”，也不能列示在“现金等价物”。

银行承兑汇票的保证金在现金流量表上的列报，要区分两种情况：

（1）票据到期后直接从保证金支付票据款的话，就直接按照开具票据的用途，把它列入相应的现金流量项目，“购买商品、接受劳务支付的现金”或者“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”。

收到银行承兑汇票后处理方式有哪些，如何做账务处理

（2）票据到期后，保证金退回。作为保证金期间，列在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映；退回的时候，列在“收到的其他与筹资活动有关的现金”中反映。